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稅務

這三類企業能申請退稅,快看看你符合不?

文字:[大][中][小] 手機頁面二維碼 2020/11/20     瀏覽次數:    
有小伙伴們問,我們公司有2020年5月份起就已經有好個月的留抵退稅了,能不能申請增量留抵退稅呢?能不能退,要看你企業符合以下哪種情況。

1、三類增量留抵退稅如何區分

目前,三類增量留抵退稅優惠政策如下圖:


總結一下這三類增量留抵退稅政策的特點:

1.退稅條件越來越寬松

無行業限制的符合條件的納稅人、部分先進制造業納稅人和疫情防控重點保障物資生產企業,從退稅條件來講,條件越來越寬松!

無行業的限制的企業需要同時滿足五個條件,而部分先進制造業企業在條件一上放寬了不少,只要求增量留抵稅額大于零,同時滿足其他四個條件即可。疫情防控重點保障物資生產企業只有一個條件:自2020年1月稅款所屬期起,增量留抵稅額大于零。

2.比較大的區別就是退稅幅度上:



從左往右看,無行業限制的企業和部分先進制造業需要計算進項構成比例,再次基礎上增量留抵稅額的60%和100%。 疫情期間國家發布了很多優惠利民政策,疫情防控重點保障物資生產企業的增量留抵退稅優惠力度是最大的!允許退,條件限制少,退稅幅度大!不需要計算進項構成比例,直接算出增量,可以申請全額退回!

所以上面小伙伴如果是屬于疫情防控重點保障物資生產企業,可以在增量留抵稅額大于0時,享受增量留抵退稅優惠政策了!

二、連續六個月增量留抵稅額的誤區

連續六個月”到底怎么理解?

無行業限制的增量留抵退稅的第一個條件:自2019年4月稅款所屬期,連續六個月(或者連續兩個季度)增量留抵稅額大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬,很多小伙伴都沒有理解正確,或者說不知道這個數怎么做對比。

看下這兩個遇到比較多的提問,大家先自行判斷是否可以申請退還增量留抵稅額?

企業連續六個月留抵稅額都大于0,同時第六個月的留抵稅額大于50萬元,可以申請嗎?

企業連續六個月留抵稅額都大于0,同時第六個月的留抵稅額相比2019年3月底的留抵稅額,增加50萬元,可以申請嗎?


不一定!公告中所稱為增量留抵稅額,注意這里是增量。

所謂增量留抵稅額,是指各期末增值稅留抵稅額與2019年3月底相比,新增加的期末留抵稅額。即:增量留抵稅額=當期期末留抵稅額-2019年3月底留抵稅額。

舉個例子說明這個條件是如何判斷的:
A公司為增值稅一般納稅人,2019年3月留抵稅額為10萬元,2019年3月-12月增值稅留抵稅額如下圖,問公司哪幾個月是符合公告中留抵退稅的第一個條件的?


分析:
4月增量留抵稅額=5-10(2019年3月底留抵稅額)<0
5月增量留抵稅額=0-10(2019年3月底留抵稅額)<0
6月增量留抵稅額=15-10(2019年3月底留抵稅額)=5>0
7月增量留抵稅額=20-10(2019年3月底留抵稅額)=10>0
.... ...
12月增量留抵稅額=60-10(2019年3月底留抵稅額)=50
依次類推計算,結果如下圖:

由于公告中,并未要求2019年4月稅款所屬期增量留抵稅額必須大于0,所以只要有連續6個月增量留抵稅額均大于0,納稅人就可以申請留抵稅額退稅!

留抵退稅的考核期為6個月,第6個月的增量留抵稅額要求不低于50萬,也就是說第六個月的期末留抵稅額要比2019年3月留抵稅額增加50萬元以上(注意:不是指第六個月新形成的留抵稅額超過50萬元,這一點很多人理解錯誤)。

A公司滿足條件的“連續六個月增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”為:7月-12月!

假設A公司也同時滿足了其他四個條件,就可以按照規定計算應退稅額,在申報期內向主管稅務機關申請退稅了!

特別要注意的是,“連續六個月增量留抵稅額均大于零”的條件中“連續六個月”是不可重復計算的,即此前已申請退稅“連續六個月”的計算期間,不能再次計算,也就是納稅人一個會計年度中,申請退稅最多兩次。


三、企業退稅額度該這么算


我們這里還以A公司為例,A公司當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

進項構成比例=(增值稅專用發票+機動車銷售統一發票+海關進口增值稅專用繳款書+解繳稅款完稅憑證)稅額之和/當期全部已抵扣進項稅額

說明:進項構成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

假設A公司4-12月份的進項構成比例為70%,允許退還的增量留抵稅額=50×70%×60%=21萬元


四、增值稅填報

符合留抵退稅條件的次月起,在增值稅納稅申報期內,完成本期增值稅納稅申報。


注:留抵稅額是個時點數,會隨著增值稅一般納稅人每一期的申報情況發生變化,因而提交留抵退稅申請必須在申報期完成,以免對退稅數額計算和后續核算產生影響。

相關賬務處理:
A公司申報增量留抵額退還無需進行會計處理,實際收到稅務部門退還的增值稅留抵額退還款時,做賬務處理:
借:銀行存款 210000
貸:應交稅費——進項稅額 ( 進項稅額轉出 ) 210000



五、申請退稅流程


申請退稅:

1.納稅人申請辦理留抵退稅,應于符合留抵退稅條件的次月起,在增值稅納稅申報期(以下稱申報期)內,完成本期增值稅納稅申報后,通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退(抵)稅申請表》。

電子稅務局路徑:國家稅務總局上海市稅務局--電子稅務局--我要辦稅--一般退(抵)稅管理--增值稅期末留抵稅額退稅(2019年)


2)納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,適用免抵退稅辦法的,可以在同一申報期內,既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。

(3)申請辦理留抵退稅的納稅人,出口貨物勞務、跨境應稅行為適用免抵退稅辦法的,應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的,應辦理免抵退稅零申報。

(4)納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,稅務機關應先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后,納稅人仍符合留抵退稅條件的,再辦理留抵退稅。

注意事項
(1)納稅人取得退還的留抵稅額后,應相應調減當期留抵稅額。按照規定再次滿足退稅條件的,可以繼續向主管稅務機關申請退還留抵稅額,但按照規定已申請相應留抵退稅所屬的連續期間,不得重復計算。

(2)以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段,騙取留抵退稅款的,由稅務機關追繳其騙取的退稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。
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